Нове в оподаткуванні для знаходяться на ССО і ЕНВД

Федеральне законодавство Росії дозволяє індивідуальним підприємцям і комерційним компаніям одночасно застосовувати такі системи оподаткування, як ССО і ЕНВД. При цьому суб’єкти підприємницької діяльності повинні дотримуватися деякі умови, інакше їм доведеться працювати на інших податкових режимах.

У яких випадках можна поєднувати ЕНВД і УСН?

Багато починаючі підприємці не знають, що таке ЕНВД і яку вигоду їм може принести цей податковий режим. Якщо вони виберуть його, то зможуть оптимізувати свої витрати. Федеральне законодавство Росії дозволяє поєднувати такі системи оподаткування, як ССО і ЕНВД. При цьому перед індивідуальними підприємцями і комерційними організаціями ставиться ряд умов:

  1. Для юридичних осіб встановлено обмеження (стаття 346 НК РФ) за кількістю найманих працівників. Штат співробітників не повинен налічувати більше 100 чоловік.
  2. Суб’єкти підприємницької діяльності, які вирішили поєднувати обидва податкових режиму, повинні вести по ним окремий облік.
  3. Юридичні особи можуть одночасно застосовувати УСН і ЕНВД, якщо загальна сума основних засобів, що значаться на балансі, не перевищує 100 000 000 рублів.
  4. Суб’єкт підприємницької діяльності зможе працювати в тому випадку, якщо його виручка за рік не перевищить 60 000 000 рублів за ССО.

Як працювати ІП, які суміщають УСН і ЕНВД в 2017 році?

Дуже часто індивідуальні підприємці одночасно ведуть діяльність в декількох напрямках. Для кожного з них вигідний конкретний податковий режим, який дозволяє оптимізувати витрати. Наприклад, IP спеціалізується в сфері торгівлі і у виробничій галузі. У першому випадку йому найдоцільніше працювати на ЕНВД. Для другого варіанту ідеальним рішенням стане спрощений податковий режим — ССО, так як «вмененка» не передбачає цього виду діяльності.

Прийнявши рішення поєднувати «спрощенку» і «вмененку», індивідуальні підприємці повинні виконати ряд умов, передбачених Федеральним законодавством Росії. Порядок застосування ЕНВД і УСН для ІП регламентується Податковим Кодексом (стаття 346). Якщо індивідуальний підприємець порушить хоч одна умова, йому доведеться ту частину бізнесу, по якій застосовувався ССО, перевести на загальну систему оподаткування.

Якщо ІП в 2017 році вирішить почати поєднувати два податкових режиму, він в обов’язковому порядку повинен повідомити контролюючий орган про свій намір. Працює на ССО підприємцю необхідно подати в ФНС заяву встановленого зразка (форма ЕНВД 1), в якому слід вказати про бажання застосовувати «вмененку». Якщо він не знає, на якому режимі знаходиться, то може отримати необхідну інформацію на офіційному сайті ФСП. При особистому зверненні до податкової служби за місцем реєстрації йому підкажуть, як дізнатися систему оподаткування ВП.

Порада: в тому випадку, коли ІП на початку року тільки планує отримати статус суб’єкта підприємницької діяльності, йому необхідно в першу чергу стати в ФНС на облік в якості «вмененщікі». Після цього він може подати заяву в податкову службу про перехід на спрощений податковий режим. У цьому документі слід вказати конкретні види діяльності, за якими буде застосовуватися ССО.

Як вести облік ІП, що застосовує два податкових режиму?

Кожен індивідуальний підприємець, який поєднує в 2017 році ССО і ЕНВД, повинен правильно вести по ним облік. Всі господарські операції, які проводяться по одній і іншій системі оподаткування, повинні відображатися в різних облікових регістрах. Такий порядок регламентований Податковим Кодексом РФ і обумовлений наступним:

  • ЕНВД — індивідуальні підприємці при визначенні об’єкта оподаткування не враховують реальні суми витрат і доходів;
  • ССО — суб’єкти підприємницької діяльності використовують точні дані про доходи та витрати звітного періоду для визначення податкових зобов’язань.

Порада: якщо ІП поєднує два податкових режиму, то він не зможе при визначенні бази оподаткування за ССО врахувати витрати, понесені за всіма видами діяльності.

Що стосується звітності ІП, то тут теж Федеральним законодавством встановлені розмежування. Індивідуальні підприємці повинні звітувати перед контролюючими органами в такий спосіб (допускається подача податкової декларації через інтернет):

  • ССО — здається декларація в установлений термін 1 раз в рік (вказується відповідний податковий звітний період в єдиній спрощеної декларації);
  • ЕНВД — здається декларація 1 раз в квартал.

Порада: поєднання цих двох податкових режимів буде вигідно тим ІП, які здійснюють кілька видів діяльності, одним з яких є виробництво. Це пов’язано з тим, що підприємець, який спеціалізується на виготовленні продукції, не може застосовувати ЕНВД.

ІП та комерційні організації можуть використовувати для здійснення роздрібної торгівлі приміщення (входить і громадське харчування), площа яких не перевищує 150 кв.м. Якщо квадратура торгового залу перевищує встановлений ліміт, їм доведеться перейти на загальний податковий режим.

Як працювати ТОВ, які суміщають УСН і ЕНВД в 2017 році?

Комерційні організації (як і ІП) можуть одночасно застосовувати два податкових режиму: ЕНВД і УСН. За такою схемою працюють ті юридичні особи, які одночасно ведуть діяльність в декількох галузях народного господарювання. Використання декількох податкових режимів дозволяє їм оптимізувати свої витрати. Незважаючи на всі переваги такого поєднання, для бухгалтерів істотно ускладнюється робота, так як їм доводиться вести окремий облік.

Переваги поєднання ССО і ЕНВД для Товариства з обмеженою відповідальністю можна побачити на наступному прикладі. ТОВ «Вітерець» займається виробництвом цегли для облицювання. Для цього виду діяльності компанія використовує спрощений податковий режим. Паралельно ТОВ надає послуги населенню та суб’єктам підприємницької діяльності в сфері вантажоперевезень. Компанія має власний автопарк, який використовується як для перевезення вантажів клієнтам, так і для доставки сировини на своє виробництво. Цей вид діяльності ТОВ оформило на ЕНВД.

До мінусів такого суміщення варто віднести і занадто складну звітність. Бухгалтерам доводиться вести не тільки окремий облік, але і складати подвійну звітність. Цей порядок закріплений в Податковому Кодексі РФ (стаття 346). Юридичним особам потрібно окремо враховувати не тільки виручку, але і витрати, наприклад:

  • особисте майно компанії, яке використовується при веденні бізнесу в різних напрямках;
  • витрати, які несе підприємство за кожним видом діяльності (якщо витрати носять загальний характер, то ТОВ повинно самостійно розробити алгоритм їх поділу);
  • штатні співробітники, які задіяні в кожному напрямку роботи компанії, облік за якими ведеться як по ЕНВД, так і за ССО (розділяються і податки з зарплати).

Щоб розмежувати доходи звітного періоду, Товариства з обмеженою відповідальністю можуть застосовувати касовий метод. Наприклад, на розрахунковий рахунок ТОВ контрагент перерахував гроші за товар, який буде відвантажено через тиждень. У цій ситуації першою подією буде оплата, сума якої компанією повинна включитися до доходів звітного періоду.

Порада: Товариства з обмеженою відповідальністю, які поєднують два податкових режиму, повинні фіксувати факт надходження грошей на розрахунковий рахунок або в касу окремо по кожному виду діяльності.

Кожна компанія, яка застосовує одночасно ЕНВД і УСН, повинна цей факт відобразити в своїй обліковій політиці, яка закріплюється відповідним наказом. Що стосується порядку формування звітності, то юридичним особам крім декларацій для податкової служби, необхідно готувати бухгалтерські звіти для органів статистики.

Основні зміни по ССО в 2017 році

Індивідуальних підприємців і юридичних осіб, які планують працювати на спрощеному податковому режимі, в 2017 році очікує безліч сюрпризів, які підготували для них законодавці. У наступаючому році для переходу на ССО необхідно дотримати вимогу, що стосується ліміту виручки. Сума збільшилася до 90 000 000 рублів на рік. Щоб залишитися на ССО, юридичним і фізичним особам необхідно мати сукупний валовий дохід, що не перевищує показник в розмірі 120 000 000 рублей. При цьому суб’єктам підприємницької діяльності тепер немає необхідності множити його на коефіцієнт-дефлятор. Це пов’язано з тим, що Кабінетом Міністрів України була до 1.01.2020 року припинена обов’язкова щорічна інфляція.

Перевага цього нововведення можна побачити на прикладі:

  • Виручка компанії за 2016 рік склав 50 000 000 рублів.
  • Коефіцієнт-дефлятор на 2016 рік був встановлений в розмірі 1,329.
  • Розрахунок виручки за рік для переходу на ССО: 50 000 000 х 1,329 = 66 450 000 рублей.
  • Суб’єкт підприємницької діяльності в цьому випадку не може застосовувати спрощений податковий режим. Завдяки зміні ліміту, з 2017 року він зможе перейти на ССО.

Законодавчі інновації не торкнулися і ліміту за основними засобами, він залишився з граничним показником в 100 000 000 рублів. Єдиною зміною, про який варто знати підприємцям і юридичним особам, є повноваження, якими наділені регіони. Місцеві органи влади можуть збільшити межу ліміту до 150 000 000 рублів, але для окремих видів діяльності. Граничний розмір вартості основних фондів визначається як при переході суб’єктів підприємницької діяльності на спрощений податковий режим, так і для отримання права перебувати на ССО (для діючих спрощенців).

Ще кілька змін, з якими суб’єкти підприємницької діяльності зіткнуться в 2017 році:

  1. Змінився КБК мінімального податку — 182 1 05 01021 01 0000 110.
  2. У Книгу обліку витрат і доходів додано розділ, який повинні заповнювати платники торгового збору. Немає необхідності вказувати дохід, який був отриманий від зарубіжних компаній (контролюючих). Тепер Книгу годі й завіряти, якщо у ІП немає печатки або він офіційно відмовився від її використання.
  3. Змінився перелік побутових послуг, за якими можна використовувати ССО.
  4. Замість ОКУН будуть використовуватися нові класифікатори ОКПД і ЗЕД.
  5. Спрощенці зобов’язані до 1.07.2017 року повністю перейти при розрахунках на онлайн-каси.
  6. Всі страхові збори, які раніше платилися в ФСС і ПФР, тепер передані в ФНС Росії. З 2017 року запроваджується щоквартальна форма звітності за всіма страховими внесками (по травматизму здається окрема форма 4-ФСС).
  7. Для суб’єктів підприємницької діяльності, які застосовують УСН, встановлено такі ставки: 6% по системі «доходи», 15% по системі «доходи-видатки». Зараз знаходиться в розробці закон, яким будуть знижені ставки до 1-3% по системі «доходи» і до 3-8% по системі «доходи-видатки»
  8. Звіт юридичні особи та ВП повинні здавати за підсумками року (квартальна звітність не здається) до 31 березня (для ІП граничний термін 30 квітня). Тепер немає необхідності здавати КУДіР.
  9. Перерахування податку — за підсумками року для ІП до 30 квітня, для юридичних осіб до 31 березня. Авансові платежі сплачуються щокварталу протягом 25 днів з дати закінчення звітного періоду (кварталу).
  10. ССО можна поєднувати не тільки з ЕНВД, але і з ПСН.
  11. Ті комерційні компанії, які співпрацюють з взаємопов’язаними особами, які не зможуть у 2017 році поєднувати податкові режими ЕНВД і УСН.
  12.  З 10 квітня 2017 року застосовуватися нова форма декларації з ССО.
  13. Для Криму ставки податку за ССО з 1 січня 2017 року становитимуть: 4% по системі «доходи», 10% по системі «доходи-видатки».
  14. Ті юридичні особи, які відносяться до категорії мікропідприємств, звільняються від обов’язку вести кадровий облік. Тепер їм не потрібно оформляти в штат співробітників по трудових книжок.
  15. Все СМП зобов’язані здати звітність в Росстат за витратами, понесеними на реалізацію продукції і виробництво. Звіти потрібно здати до 01 квітня 2017 року.

Основні зміни по ЕНВД в 2017 році

Не так давно ходили чутки, що дні існування податкового режиму ЕНВД полічені, так як законодавці обмежували його дію 2018 роком (до 1 січня). Поточні інновації дозволили суб’єктам підприємницької діяльності працювати на вмененке аж до 2021 року.

Що зміниться у 2017 році:

  1. З наступного року зміниться форма декларації.
  2. Індивідуальні підприємці зможуть робити з єдиного податку відрахування — страхові внески за себе. При цьому не буде мати ніякого значення, чи використовує працю найманих працівників ВП.
  3. Коефіцієнт-дефлятор К1, який застосовувався протягом 2016 року для вмененщіков, не був змінений.
  4. Починаючи з 2017 року, застосовувати податковий режим ЕНВД зможуть тільки юридичні особи, які спеціалізуються на наданні побутових послуг.
  5. Починаючи з 1 січня 2017, року індивідуальні підприємці, які використовують податковий режим ЕНВД, зможуть самостійно регулювати розмір податку за одного з найманих працівників (обмеження до 50%). Така система успішно діяла до кінця 2012 року.

Збережіть статтю в 2 кліка:

Кожен з розглянутих податкових режимів має ряд переваг і недоліків. Саме тому суб’єкти підприємницької діяльності, які планують поєднувати ЕНВД і УСН, повинні добре зважити всі за і проти. Якщо їх не бентежать можливі складнощі, вони можуть сміливо ставати вмененщікі-спрощенцями. Таке поєднання дозволить юридичним особам і індивідуальним підприємцями оптимізувати свої витрати, а зекономлені кошти використати для розвитку бізнесу. Якщо у суб’єктів підприємницької діяльності виникнуть які-небудь питання щодо правил заповнення заяв для переходу, вони можуть звернутися до податкового органу, де їм допоможуть їх оформити.

Ссылка на основную публикацию